这批新增的免税群体，整体特征和原先的不大一样。原免税群体中，大部分人的学业完成度可能较低，工作提供的社保福利也参差不齐。但新进入免税范围的这些人，大多拥有高中及以上的文凭，有着一份体面的工作，也享受着相对完善的社保福利。

这次税改后，受影响的人群大致可以分为三类，除上述的新、旧免税群体外，还有一种是仍需缴税、但可以减税的群体。

减税群体减税额的分布，明显受到个人税前工资的影响。所以，从样本库来看，描绘个人减税额的图表，也近似个人收入分布的图表。

下面三幅图对比了不同单位类型的人群，所获得的减税金额区别（不包括完全免税的人群）。可以看到，党政机关团体和国有/事业/集体单位的减税金额，都在100元附近聚拢。个体户和私营企业比较分散，看不出明显的特征。中外合资或外商独资的员工，减税金额多在100元之后。

不同学历之间的差异则更明显。如下图所示，五个方块中的红线，有明显地随着学历变高，向右偏移的趋势。特别是本科及以上，红线大量聚集在100到1000元之间，差不多就是税前工资在6000到15000元之间。

而在这些减税群体中，中等偏高收入的人可能最为受益。

这次税改的一个很大不同，是扩大了3%、10%、20%这三档税率的级距。税前工资减掉免征额和社保后，就得到应纳税所得额。应纳税所得额在4500到9000元的人，由原先第二档降为第一档；9000到12000元的人，由原先第三档降为第二档；12000到25000元的人，则由原先第四档降为第三档。

下图对比了这四个变化档的税改前后收入，红色线条的坡度越高，代表税改前后的工资变化越大。可以看到，最右边的红线坡度要略微高于其他两个。这部分降为20%税率的人群，应纳税所得额在12000到25000元之间。也就是说，单就到手工资来讲，这次税改可能对中高等收入的工薪阶层影响最大。

虽然工资越高，减掉的税越多，但税前收入一旦超过三万元，就算薪水再高，减税金额也不再变化。

总的来说，税前工资越高，能减掉的税款可能就越多。因此，虽然低收入群体的缴税金额少了，但中高收入群体的税款会减少更多，也就是整体的收入水平都提高了。

下面两幅图采用了基尼系数——一种衡量收入分配的常用指标。中间的直线代表最完美的收入分配，即一半的人，拿着一半的工资总数。越靠近这根直线，表示收入分配越平等。可以看到，税改前后的曲线位置没有什么太大的区别。

不过，这份数据不能回答所有的问题，因为它还没有考虑抵扣项目和社保等其它影响个税的因素。1月1日，除新个税法外，新的《国税地税征管体制改革方案》也将开始实行。改革方案规定，社保（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育的保险费等）将由税务部门统一征收。而这项新政的施行，一定也会给工资单带来一些影响。

方法说明：

（1）原数据来自北京师范大学的中国居民收入调查数据（CHIP）。筛选样本的标准有三层：第一，城镇人口和流动劳务人口；第二，就业状态且身份是雇员；第三，填写的薪水的数据是有效的。原数据库中，城镇人口和流动人口共有22097份个人样本，筛选后剩下9088份有效个人样本。

（2）个税的起征点和适用税率来自《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。

（3）社保（五险一金）的征收率以北京为例，每月22%。

（4）个税的计算公式如下：

① 个人所得税 = （月平均工资 - 五险一金* - 起征点**）x 适用税率** - 速算扣除数。

② 速算扣除数 = 上一级最高应纳税所得额 x （本级税率 - 上一级税率）+ 上一级速算扣除数。

③ 减税总金额 = 减税金额 x 就业人数。

④ 减税金额 = 税改前个人所得税 - 税改后个人所得税。

⑤ 减税占比 = 减税金额 / 税改前个人所得税。

（5）全国第二三产业就业人数来自《2017 年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》。

（6）到手工资 = 税前工资 - 社保（五险一金）- 个人所得税。

制作人员： 吕妍 邹熳云 王亚赛 杜海燕 孔家兴

特别鸣谢： 上海财经大学 田志伟